Налогообложение валютных опционов


Определение понятия "опцион" Опцион является разновидностью финансовых инструментов срочных сделок ФИССопределение которых дано для целей налогообложения в ст.

как найти хорошего брокера бинарных опционов все плохое о бинарных опционах

Под срочными сделками понимаются соглашения, определяющие права и обязанности сторон в отношении базисного актива или порядок взаиморасчетов между сторонами в зависимости от изменения рыночной цены на базисный актив. Но само понятие "опцион" налоговым законодательством не определено. Поэтому, руководствуясь нормами ст. Единственным налогообложение валютных опционов актом, в котором разъяснен термин "опционные сделки", является Закон РФ от Более точное определение опционных контрактов содержится в п.

Следует отметить, что определение опционов содержалось в утративших силу Методических рекомендациях по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от Итак, что же такое опцион? Опционный налогообложение валютных опционов опцион - это сделка, в которой одна сторона покупатель опциона приобретает у другой стороны продавца опциона право купить или продать определенное количество базисного налогообложение валютных опционов по заранее установленной цене "страйк".

Базисным активом могут быть товары, ценные бумаги, имущественные права, услуги, другие финансовые инструменты, такие как индексные фьючерсы, процентные свопы. Главной особенностью опциона является то, что его покупатель имеет право, но не обязанность налогообложение валютных опционов опцион "колл" или продать опцион "пут" базисный актив.

За получение такого права покупатель опциона уплачивает продавцу премию, которая не подлежит возврату. Держатель опциона может использовать свое право, объявив об этом контрагенту, а может выйти из контракта, теряя уплаченную премию.

Если опцион исполняется, то продавец опциона обязан выполнить контракт на заранее оговоренных условиях. Как правило, опционы используются организациями, желающими перенести определенные финансовые риски на другую сторону.

Налогообложение опционов

В Российской Федерации опционные контракты наиболее часто заключаются налогообложение валютных опционов организациями и инвестиционными компаниями. Что касается организаций других отраслей, то они сталкиваются с опционами реже.

Изначально назначение опциона состояло в хеджировании - страховке, устраняющей или смягчающей влияние неблагоприятного изменения цен на базисный актив. Пример Банк получает преимущественно доходы в рублях.

Опцион: суть, типы и основные понятия

Для привлечения финансирования он разместил за рубежом облигации, номинированные в долларах США, и теперь каждые полгода должен рассчитываться с инвесторами этой валютой. Чтобы застраховать себя от резкого повышения курса доллара, банк заключает с контрагентом опционную сделку.

Согласно этой сделке банк покупает у него за 50 долл. Далее банк может столкнуться с двумя ситуациями.

Дверь слегка приоткрылась, и на него уставилось круглое немецкое лицо. Дэвид приветливо улыбнулся. Он не знал, как зовут этого человека. - Deutscher, ja.

Первая ситуация: В этой связи банк заявляет о своем праве держателя опциона и покупает у контрагента валюту по заранее установленному курсу 28,00 руб. Вторая ситуация: Банку не налогообложение валютных опционов в таком случае использовать купленный опцион, поскольку дешевле купить валюту на рынке. Поэтому он не исполняет опцион и выходит из сделки, теряя при этом уплаченную премию. В общем случае инвестор приобретает опцион "пут" право на продажуесли ожидает налогообложение валютных опционов рыночной стоимости базисного актива, либо покупает опцион "колл" опцион на покупкуесли он ожидает рост стоимости базисного актива.

Исключение из данного правила составляет опцион эмитента, который закрепляет право его владельца на покупку в оговоренный срок или при наступлении указанных в нем обстоятельств определенного количества акций эмитента такого опциона по заранее определенной цене.

Согласно Федеральному закону от Рассмотрим основные принципы налогообложения срочных сделок. Налоговая база по ФИСС определяется на основании налоговых регистров и рассчитывается стандартно - "доходы минус расходы".

Перечень доходов и расходов по ФИСС налогообложение валютных опционов в ст. Однако порядок принятия к налоговому учету расходов по срочным сделкам зависит от налогообложение валютных опционов, к какой категории такие сделки относятся.

Виды опционов

К обращающимся на организованном рынке ФИСС относят срочные сделки, которые стратегия скользящие средние бинарные опционы двум условиям: Все остальные ФИСС считаются не обращающимся на организованном рынке.

Подразделение ФИСС на обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке финансовые инструменты обусловлено различным порядком признания расходов убытков.

Этим объясняется требование законодателя отдельно считать налоговую базу по каждой из этих категорий ценных бумаг, причем оно распространяется также на организации, имеющие лицензию профессионального участника. Бинарные опционы программы для торговли по обращающимся на организованном рынке ФИСС уменьшает основную налоговую базу организации.

Убыток по не налогообложение валютных опционов на организованном рынке ФИСС может быть принят в уменьшение налоговой базы только по этой категории сделок убыток можно перенести на последующие налоговые периоды. Правда, имеются два исключения.

торговые сигналы по опционам

Одно из них касается только банков, которые имеют право уменьшать основную налоговую базу на сумму убытка по не обращающимся на организованном рынке ФИСС, если выполняются два условия: Второе исключение касается сделок хеджирования, которые выделяются в отдельную категорию срочных сделок.

Налоговый учет убытка от таких сделок не зависит от того, является данный финансовый инструмент обращающимся. Как сказано в п.

Суть опциона

Теперь перейдем к особенностям налогообложение валютных опционов опционных контрактов. Право выбора НК РФ предоставляет организациям право самостоятельно квалифицировать срочную сделку, признавая ее операцией с ФИСС либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. При этом критерии отнесения сделок к операциям с ФИСС должны быть предусмотрены учетной политикой организации для целей налогообложения. Соответственно если организация квалифицирует заключенную сделку как сделку с отсрочкой исполнения, то к ней применяется общий порядок налогообложения.

налогообложение валютных опционов индикатор коррекции для бинарных опционов

В противном случае сделка будет рассматриваться как ФИСС, на который распространяется особенный порядок налогообложения, предусмотренный ст. Однако имеется одно исключение в квалификации ФИСС: Поэтому налогоплательщикам надо различать поставочные опционы и беспоставочные. По этому основанию опционные контракты налогообложение валютных опционов подразделить на два вида: Опцион относится к одному из вышеперечисленных видов контрактов в зависимости от налогообложение валютных опционов, что написано в спецификации к опционному контракту.

Если в ней сказано, что сделка совершается путем поставки базисного актива, то это первый вид опционного контракта, который может быть отнесен организацией к категории сделок с отсрочкой исполнения. При этом для целей налогообложения еще остается до конца не выясненным вопрос о квалификации опциона как поставочного, если на дату валютирования происходит отказ от его исполнения.

Для продавца опциона, изначально определенного как поставочный, скорее всего доля сомнения все же остаетсяв учетной политике для целей налогообложение валютных опционов он может быть рассмотрен как поставочный. Для покупателя же, поскольку особенности этого финансового инструмента состоят в неопределенности того, исполнится опцион или нет, и право выбора зависит от покупателя, все же преждевременно рассматривать его для целей налогообложения как поставочный опцион.

В этом случае возникнет вопрос об обоснованности уплаченной премии по опциону. Второй вид опциона с расчетами наличными дает его владельцу право на момент истечения опциона получить от продавца опциона платеж в виде разницы между ценой базисного актива, сложившейся на рынке, и заранее оговоренной цены ценой исполнения налогообложение валютных опционов.

Валютный опцион

Соответственно такой вид опционов не предусматривает никакой поставки, он только определяет порядок взаиморасчетов сторон в зависимости от изменения рыночных цен на базисный актив. Такие опционные сделки для целей налогообложения должны рассматриваться только как налогообложение валютных опционов с ФИСС.

Налоговый учет премии Доходы организации в виде полученной опционной премии увеличивают налогооблагаемую прибыль в составе внереализационных доходов. Следовательно, они не влияют на норматив создания резерва по сомнительным долгам и на величину нормируемых расходов на рекламу, уменьшающих налоговую базу. Что касается расходов на уплату опционной премии, то они могут быть приняты для целей налогообложения в составе расходов внереализационных или от реализации, в зависимости от того, как организация квалифицировала опцион: Однако вопрос о налоговом учете таких расходов решается сложнее, если покупатель опциона отказался от исполнения сделки, фактически потеряв уплаченную премию.

налогообложение валютных опционов

Здесь стоит вспомнить главные налогообложение валютных опционов к налоговому учету расходов, предусмотренные ст. С первым требованием все понятно: Выполнить второе требование позволят два экономических расчета.

робо опционы

Первый расчет должен подтверждать целесообразность приобретения ФИСС исходя из условий рынка на дату покупки опциона. Второй расчет должен подтверждать целесообразность отказа от исполнения опциона с указанием размера убытков, которые понес бы его владелец, если бы опцион был реализован.

налогообложение валютных опционов

Составлением этих документов обычно занимаются бизнес-подразделения организации. Другой вопрос, который мы рассмотрим в настоящем разделе статьи, касается даты признания расходов и доходов по опционной премии.

По нашему мнению, дата должна определяться в зависимости от того, как налогоплательщик квалифицирует опционный контракт: Если налогоплательщик рассматривает в соответствии со своей учетной политикой опцион как ФИСС, то при определении даты признания расходов на покупку опциона, по нашему мнению, он должен ориентироваться на дату получения такого права.

Данный вывод следует из положений ст. Руководствуясь этим подходом в случае, если, например, согласно соглашению сторон переход опционного права происходит на дату уплаты опционной премии, налогоплательщик должен отнести такие расходы к тому налогообложение валютных опционов налоговому периоду, в котором покупатель опциона получит опционное право, то есть уплатит опционную премию. В аналогичном порядке определяется момент признания доходов от продажи опциона.

Рассмотрим другой случай, когда организация квалифицирует опцион как сделку с отсрочкой исполнения. Поскольку такие сделки будут в обязательном порядке предусматривать поставку базисного актива это необходимое условие квалификации опциона в качестве сделки с отсрочкой исполнениято налогоплательщик налогообложение валютных опционов валютных опционов учитывать расходы на уплату опционной премии в стоимости поставляемых по опциону ценностей например, ценных бумаг.

В случае же отказа от исполнения опционной сделки налогоплательщик должен признавать такие расходы на дату отказа от исполнения сделки как прочие расходы. Что касается доходов в виде полученной опционной премии, то они должны быть отражены в налоговом учете на дату перехода опционного права, то есть на дату получения.

Переоценка Согласно ст. Иными словами, законодатель обязал организации пересчитывать требования и обязательства по срочным сделкам на конец отчетного налогового периода.

Валютный опцион

Но как данное правило применяется по отношению к опционам? На настоящий момент контролирующие органы пока не выработали единую позицию по данному вопросу.

Поэтому существуют два мнения: На сегодняшний день это одинаково правильные мнения, хотя и разные. Каждая организация должна решить сама, какой позиции придерживаться. Рассмотрим каждую. Первое мнение: Требования налогового законодательства по переоценке требований обязательств по ФИСС на опционы распространяться не могут в силу специфики данного финансового инструмента.

Покупка опциона означает получение права, которым можно воспользоваться, а можно и не воспользоваться. При покупке опциона у организации не появляется никаких требований, у нее возникает только право требовать.

Аналогичная логика налогообложение валютных опционов и к продавцу опциона: Обязательства возникнут у продавца опциона только в том случае, если держатель опциона заявит о своем намерении исполнить опцион. До этого момента у сторон сделки нет никаких требований и обязательств, а это означает, что переоценивать просто нечего.

Само право переоценке не подлежит. Вышеуказанный вывод одинаково справедлив как для поставочных опционов, так и для опционов с расчетами наличными. Ведь в любом случае речь идет исключительно о праве: Второе мнение: В пользу этого мнения можно привести два аргумента. Во-первых, в момент заключения опционного контракта у сторон сделки автоматически возникают требования и обязательства, причем если у покупателя опциона требования имеют условный характер, то у продавца возникают непосредственные обязательства, - они и подлежат переоценке.

Во-вторых, производить переоценку требований и обязательств по опциону требует Банк России в своем Положении о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг налогообложение валютных опционов кредитных организациях, утвержденном приказом от И хотя оно регламентирует только бухгалтерский учет, его нормы можно распространить и на налоговый.

Взаимозачет У специалистов налогообложение валютных опционов возникает вопрос: От ответа на этот вопрос зависит, будет ли опцион считаться поставочным, что, в свою очередь, повлияет, как отмечалось выше: Проблема состоит в том, что налоговое законодательство не содержит налогообложение валютных опционов, предусматривающих возможность опционы канадского доллара осуществить взаимозачет требований и обязательств по поставочным ФИСС.

Налогообложение валютных опционов в то же время НК РФ не содержит запрета на данный взаимозачет. Взаимозачет требований и обязательств предусмотрен гражданским законодательством и призван упростить и удешевить взаиморасчеты между сторонами, снизить операционные риски.

В общем случае, проводя неттинг, стороны признают выполнение равнозначных требований и обязательств, то есть при проведении неттинга не преследуется материальная выгода для какой-либо из сторон и не меняется суть операции. Налогообложение валютных опционов образом, учитывая экономическую суть неттинга, по нашему мнению, взаимозачет по поставочным опционам возможен. Важно только правильно его оформить.

налогообложение валютных опционов робот для бинарных опционов скачать

В отношении неттинга и взаимозачета Минфин России выразил свою позицию в налогообложение валютных опционов от Суть позиции Минфина России заключается в том, что при исполнения срочных сделок, квалифицированных при заключении как поставочные, если неттинг взаимозачет осуществляется на дату валютирования, то эти сделки не переквалифицируются.

Налог с доходов Рассмотрим ситуацию, при которой российская сторона должна выплатить иностранной стороне доход по опциону, с которого, возможно, необходимо удержать налог. Вопрос решается просто, если иностранец является резидентом страны, с которой заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения.